आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) ने सोमवार को आकलन वर्ष 2018-19 के लिए 199.15 करोड़ रुपये की कर मांग के खिलाफ भारतीय राष्ट्रीय कांग्रेस की अपील खारिज कर दी।
अपीलीय न्यायाधिकरण ने रिटर्न दाखिल करने में देरी और नकद दान सीमा के उल्लंघन के कारण धारा 13ए के तहत कर छूट के लिए पार्टी के दावे को खारिज कर दिया, जिससे कर लाभ चाहने वाले राजनीतिक दलों के लिए सख्त अनुपालन आवश्यकताएँ स्थापित हुईं।
न्यायिक सदस्य सतबीर सिंह गोदारा और लेखाकार सदस्य एम. बालगणेश की अध्यक्षता में आयोजित बैठक में यह निर्णय दिया गया कि, "करदाता द्वारा 02.02.2019 को दाखिल किया गया रिटर्न, उसे कथित छूट के लिए पात्र बनाने हेतु 'नियत' तिथि के भीतर नहीं है।"
कांग्रेस पार्टी ने 2 फरवरी, 2019 को अपना आयकर रिटर्न दाखिल किया था, जिसमें धारा 13ए के तहत ₹199.15 करोड़ की छूट का दावा करने के बाद शून्य आय घोषित की गई थी। हालाँकि, यह आयकर अधिनियम की धारा 139 के तहत निर्धारित 31 दिसंबर, 2018 की विस्तारित नियत तिथि के बाद दाखिल किया गया था, जो कि आकलन वर्ष 2018-19 के लिए निर्धारित है।
सितंबर 2019 में शुरू की गई जाँच कार्यवाही के दौरान, मूल्यांकन अधिकारी ने पाया कि पार्टी को विभिन्न व्यक्तियों से ₹2,000 से अधिक के नकद दान के रूप में ₹14.49 लाख मिले थे। वित्त अधिनियम 2017 द्वारा जोड़ी गई धारा 13ए(डी) के अनुसार, राजनीतिक दलों को ₹2,000 से अधिक का दान केवल बैंकिंग माध्यमों जैसे अकाउंट पेयी चेक या इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण के माध्यम से ही प्राप्त करना अनिवार्य है।
वर्ष के लिए पार्टी की कुल प्राप्तियाँ ₹199.15 करोड़ थीं, जबकि व्यय ₹197.43 करोड़ थे, जिससे केवल ₹1.71 करोड़ का अधिशेष दिखाई दिया। हालाँकि, 6 जुलाई, 2021 के मूल्यांकन आदेश ने पूरी छूट के दावे को खारिज कर दिया, जिससे पूरी प्राप्ति राशि कर योग्य हो गई।
आयकर आयुक्त (अपील) ने 28 मार्च, 2023 को इस निर्णय को बरकरार रखा, जिसके बाद पार्टी ने अपीलीय न्यायाधिकरण का रुख किया। 2024 में, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण ने अंतरिम राहत के लिए कांग्रेस की याचिका खारिज कर दी।
अपने नवीनतम आदेश में, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण ने कर कानून में छूट प्रावधानों की सख्त व्याख्या पर ज़ोर दिया।
कांग्रेस ने तर्क दिया था कि धारा 139(4) कर निर्धारण वर्ष की समाप्ति से पहले विलंबित रिटर्न दाखिल करने की अनुमति देती है, जैसा कि धारा 12ए के तहत धर्मार्थ ट्रस्टों के लिए है।
हालाँकि, अपीलीय न्यायाधिकरण ने दोनों प्रावधानों के बीच अंतर करते हुए कहा कि "विधानमंडल ने इसमें 'उस धारा के तहत निर्धारित समय के भीतर', यानी धारा 139(1) के साथ-साथ धारा 139(4) के तहत धारा 13ए के तीसरे प्रावधान को भी शामिल किया है।"
नकद दान के मुद्दे पर, न्यायाधिकरण ने वैधानिक आवश्यकताओं का स्पष्ट उल्लंघन पाया। मूल्यांकन में कुल ₹14.49 लाख का नकद दान सामने आया, जो ₹2,000 की सीमा से अधिक था।
आदेश में कहा गया है, "अधिनियम की धारा 13ए(डी) के अनुसार, 2,000 रुपये से अधिक का दान अनिवार्य रूप से खाता-भुगतानकर्ता चेक/ड्राफ्ट या इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से प्राप्त किया जाना चाहिए, इसलिए नकद में प्राप्त 2,000 रुपये से अधिक का दान अधिनियम की धारा 13ए के प्रथम परंतुक के खंड (डी) के प्रावधानों का उल्लंघन करता है।"
आईटीएटी ने सकल प्राप्तियों से व्यय कटौती की अनुमति देने के लिए पार्टी की वैकल्पिक याचिका को खारिज कर दिया। कांग्रेस पार्टी के अपने मामले में 2016 के दिल्ली उच्च न्यायालय के एक उदाहरण का हवाला देते हुए, इसने निष्कर्ष निकाला:
"इस प्रकार हम यह निष्कर्ष निकालते हैं कि इस तथ्य को देखते हुए कि करदाता को निर्धारित 'देय' तिथि के भीतर अपना रिटर्न दाखिल न करके धारा 13ए के तीसरे परंतुक का उल्लंघन करने का दोषी ठहराया गया है, उसका विवादित नेटिंग दावा भी अधूरे शब्दों में खारिज किए जाने योग्य है...करदाता का विवादित नेटिंग दावा भी अधूरे शब्दों में खारिज किए जाने योग्य है। तदनुसार आदेश दिया जाता है।"
कांग्रेस पार्टी का प्रतिनिधित्व वरिष्ठ अधिवक्ता पीसी सेन और अधिवक्ता प्रसन्ना एवं एन भल्ला ने किया।
आयकर विभाग का प्रतिनिधित्व अधिवक्ता ज़ोहेब हुसैन, विपुल अग्रवाल और संजीव मेनन ने किया।
[निर्णय पढ़ें]
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ITAT rejects Congress appeal against ₹199 crore tax assessment