कर्नाटक हाईकोर्ट ने पान मसाला पर हेल्थ और नेशनल सिक्योरिटी सेस को रद्द किया: जानिए क्यों

कर्नाटक हाईकोर्ट ने हाल ही में केंद्र सरकार द्वारा 'हेल्थ सिक्योरिटी से नेशनल सिक्योरिटी सेस एक्ट, 2025' (सेस एक्ट) के तहत पान मसाला उत्पादों पर लगाए गए सेस को रद्द कर दिया है [धारीवाल इंडस्ट्रीज़ बनाम भारत संघ और अन्य]।

जस्टिस एम. नागप्रसन्ना ने सेस (cess) लगाने की संसद की शक्ति को तो सही ठहराया, लेकिन यह भी पाया कि पान मसाला उत्पादों पर असल उत्पादन के बजाय अनुमानित उत्पादन के आधार पर सेस लगाना मनमाना था और यह संविधान के अनुच्छेद 14 का उल्लंघन करता था।

13 जुलाई के फैसले में कहा गया, "हालांकि टैक्स, सरचार्ज या सेस लगाने के लिए कानून लाने की भारत सरकार की शक्ति को सही ठहराया गया है, लेकिन जिस तरह से इसे लाया गया और लागू किया गया, वह संविधान के अनुच्छेद 14 का उल्लंघन पाया गया है। इसके परिणामस्वरूप, उस कानून और नियमों को अनुच्छेद 14 के सिद्धांतों के खिलाफ मानते हुए रद्द कर दिया गया है।"

कोर्ट पान मसाला बनाने वाली कंपनियों की कई याचिकाओं पर सुनवाई कर रहा था, जिन्होंने 'हेल्थ सिक्योरिटी से नेशनल सिक्योरिटी सेस एक्ट, 2025' की वैधता को चुनौती दी थी। फरवरी 2026 में लागू हुए इस कानून के तहत, पब्लिक हेल्थ और नेशनल सिक्योरिटी के लिए फंड जुटाने के मकसद से पान मसाला जैसी चीज़ों पर कैपेसिटी (क्षमता) के आधार पर एक्साइज़ सेस लगाया जाता है।

खास बात यह है कि इस एक्ट के तहत सेस लगाने के लिए मैन्युफैक्चरर के पास मौजूद पान मसाला बनाने वाली मशीनों की संख्या को आधार बनाया गया था। इसमें असल में कितने पान मसाला पाउच बने या बिके, इस पर ध्यान नहीं दिया गया, बल्कि इस बात पर ध्यान दिया गया कि लगी हुई मशीनें एक दिन में कितने पाउच बना सकती हैं।

रेवेन्यू अधिकारियों ने सेस लगाने के इस तरीके का बचाव किया। एडिशनल सॉलिसिटर जनरल (ASG) एन. वेंकटरमन ने कहा कि पान मसाला सेक्टर टैक्स चोरी के लिए बदनाम है। सेस एक्ट के तहत अपनाए गए तरीके का मकसद टैक्स चोरी के लिए छिपाए जा सकने वाले ट्रांज़ैक्शन के बजाय मशीन की ओनरशिप (मालिकाना हक) को टैक्स का आधार बनाकर रेवेन्यू के नुकसान को जड़ से खत्म करना था।

हालांकि, कोर्ट इससे सहमत नहीं हुआ और एक काल्पनिक स्थिति का उदाहरण देते हुए बताया कि इस तरह से सेस लगाना मनमाना क्यों है।

एक याचिकाकर्ता के मामले में, कोर्ट ने देखा कि एक मशीन जो प्रति मिनट 65 पाउच बना सकती है, वह दिन में आठ घंटे चलने पर 31,200 पाउच और 25 दिनों में 7,80,000 पाउच बनाएगी।

एक्ट के तहत, मशीन के अनुमानित आउटपुट के आधार पर मैन्युफैक्चरर को ₹1.01 करोड़ का सेस देना होगा। GST मिलाकर कुल टैक्स देनदारी ₹1.09 करोड़ हो जाएगी। हालांकि, उन 7,80,000 पाउच की अधिकतम खुदरा कीमत (MRP) सिर्फ़ ₹31.20 लाख होगी।

कोर्ट ने कहा, "इसलिए, मशीनरी पर सेस लगाने से भारी विसंगति पैदा हुई है। यह विसंगति मनमानेपन की हद तक है।"

केंद्र सरकार ने तर्क दिया कि नियमों में छूट का एक तरीका भी शामिल था, जिसके तहत अगर कोई मशीन काम नहीं करती है और उम्मीद के मुताबिक आउटपुट नहीं देती है, तो मैन्युफैक्चरर सेस में कमी की मांग कर सकते थे। हालांकि, ऐसी राहत तभी मिलती थी जब मैन्युफैक्चरिंग का काम लगातार कम से कम पंद्रह दिनों तक बंद रहता था। कोर्ट ने इस दलील को खारिज कर दिया।

कोर्ट ने कहा कि इस नियम में उन असली मामलों को नज़रअंदाज़ किया गया है, जिनमें मशीनरी खराब होने, कच्चे माल या मज़दूरों की कमी, फ़ैक्टरी की मरम्मत या कामकाज से जुड़ी दूसरी वजहों से कुछ समय के लिए प्रोडक्शन रोकना पड़ सकता है।

कोर्ट ने कहा कि ऐसी स्थितियों में, शटडाउन के दौरान सामान का प्रोडक्शन न होने के बावजूद मैन्युफ़ैक्चरर्स को सेस (cess) देना होगा।

कोर्ट ने कहा, "कम से कम पंद्रह दिन की समय-सीमा तय करने का आधार सिर्फ़ यह मान लेना है कि करदाता टैक्स चोरी कर सकते हैं। टैक्स चोरी रोकने में आने वाली प्रशासनिक मुश्किलों के आधार पर, नियमों के तहत इस तरह की मनमानी सीमा तय करना सही नहीं ठहराया जा सकता।"

कोर्ट ने आगे कहा कि कम प्रोडक्शन कैपेसिटी वाली मशीनों का इस्तेमाल करने वाले मैन्युफैक्चरर को उतना ही सेस देना होगा जितना ज़्यादा प्रोडक्शन कैपेसिटी वाली मशीनों का इस्तेमाल करने वालों को, जिससे मनमाना क्लासिफिकेशन होता है।

इसलिए कोर्ट ने माना कि पान मसाला पाउच-पैकिंग मशीनों के असल प्रोडक्शन के बजाय, उनके अनुमानित आउटपुट के आधार पर सेस लगाना गैर-संवैधानिक है और संविधान के आर्टिकल 14 का उल्लंघन है।

हालांकि, कोर्ट ने साफ किया कि उसका फैसला केंद्र सरकार को सेस लगाने के लिए नया कानून बनाने से नहीं रोकेगा, बशर्ते वह फैसले में की गई बातों के मुताबिक हो।

सीनियर एडवोकेट जी शिवदास के साथ एडवोकेट तारिकर प्रवीण, सिद्दलिंग रेड्डी पाटिल, प्रशांत शिवदास, ऋषभ जे, संपत के मुथलगेरी और स्नेहा सुरेश अलग-अलग पिटीशनर्स की ओर से पेश हुए।

[फ़ैसला पढ़ें]

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Karnataka High Court strikes down health and national security cess on pan masala: Here's why